Коллектив авторов - Налогообложение: планирование, анализ, контроль

Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора Л.Е. Голищевой

Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора Л.Е. Голищевой

Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»

Рецензенты:

Л.П. Павлова, директор Международного центра научных исследований и консультаций по налоговым проблемам ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве РФ», д-р экон. наук, проф.,

А.В. Гладилин, декан факультета финансов и банковского дела ГОУ ВПО «Ставропольский государственный аграрный университет», д-р экон. наук, проф.,

П.В. Акинин, декан экономического факультета, заведующий кафедрой финансов и кредита ГОУ ВПО «Ставропольский государственный университет», д-р экон. наук, проф.

Авторы:

А.В. Гвоздикова, Л.Е. Голищева, О.Г. Краснолуцкая, А.В. Голищев, Л.И. Бровко, А.А. Михайлова

Введение

Развитие в Российской Федерации рыночного механизма хозяйствования выдвигает в число актуальных и имеющих важное государственное значение проблему налогов и налогообложения, эффективной налоговой политики.

Формируя общество с развитой рыночной экономикой, государство должно иметь адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения и вести эффективную налоговую политику, которые бы отвечали общественным интересам, формировали благоприятные условия для хозяйственной деятельности, обеспечивали развитие и безопасность государства, учитывали интересы отдельных групп населения и каждого отдельного человека.

Особенности и факторы процесса налогообложения, их значимость для экономического и социального развития общества объективно выделяют управление налогами и налогообложением в качестве составной и самостоятельной части общей системы управления, делают налоговый менеджмент одним из приоритетных направлений совершенствования управления российской экономикой.

Методология и практика налогового менеджмента на современном этапе приобретают особую важность по следующим обстоятельствам. Во-первых, переход российской экономики на рыночные отношения объективно требует научного обоснования и применения эффективных форм и методов управления налогами и налогообложением на всех уровнях хозяйствования.

Во-вторых, оптимизация налоговой нагрузки – проблема каждого конкретного предприятия. В условиях постоянно меняющихся налоговых отношений из-за систематических изменений законодательства достаточно сложно обеспечить налоговое планирование, позволяющее минимизировать налоговую нагрузку на предприятие. В настоящее время многие хозяйствующие субъекты нарушают налоговое законодательство, стремясь разрешить данную проблему. В то же время существует много способов законной минимизации налоговой нагрузки путем планирования налоговых платежей.

Глава 1 Налоговое планирование и налоговый менеджмент

1.1. Сущность налогового менеджмента

По мере развития человечества, смены форм общественного устройства, роста производственных сил, развития производственных отношений, становления и укрепления государственности налоги в той или иной мере всегда были неотъемлемой частью, инструментом управления.

Несмотря на самостоятельное развитие как категорию общественных отношений, определенную специфику, эволюция налогов и управления налоговыми отношениями неразрывно связана с генезисом государственности и хозяйственной деятельности.

Являясь в целом интегральным, метасоциальным явлением, система налогов и налогообложения по своей роли, цели, задачам, характеристикам и критериям эффективности адекватна понятию сложных систем специального назначения. Это сложная социально-экономическая система, которая имеет важное общегосударственное значение. Поэтому управление ее созданием, функционированием и развитием, взаимодействием с другими системами относится исключительно к прерогативе государства. В этой связи система налогов и налогообложения имеет следующие родовые особенности:

✓ руководство созданием, функционированием и развитием системы полностью является монополией государства;

✓ цели, задачи и функциональное содержание системы определяются государством, исходя из его --">